审计责任(审计责任) - 知青百科shzq.org

审计责任

审计责任指的是注册会计师在执行审计业务、出具审计报告过程中应承担的责任，包括法律责任和职业责任两方面。法律责任指注册会计师在工作中出现失误或欺诈时，在法律层面应承担的责任；职业责任则是指他们在执业期间应履行的义务和职责。

法律构成

主体资格

审计责任的主体必须是参与审计活动的注册会计师或相关组织和个人，包括但不限于注册会计师、会计师事务所、主任会计师以及参与审计工作的专家和助理人员。

过错行为

行为主体须存在过错或舞弊行为。

行为违法

行为主体的过错行为必须违反相关法律法规或业务约定。

损害事实

必须存在他方当事人的财产损失。

因果关系

行为主体的违法行为与损害事实之间必须存在因果关系。

权责界定

领导和管理审计工作小组

作为审计工作小组组长或主审，负责管理和督导小组成员，对审计风险承担责任。

编制实施计划

负责制定具体的实施计划，并可根据情况调整。

调查和实施方案

负责调查并出具调查报告，据此编制审计方案并实施。

技术支持

有权聘请或咨询专门机构和具备专业技术的人员。

审计证据审查

确保审计证据的合法性。

工作底稿审核

对工作底稿的真实性、公正性负责。

审计报告讨论和定稿

组织讨论并负责审计报告的定稿，确保报告的质量。

复议决定

非本案审计员和利害关系人，可主持审计听证会。

审计委员会

可成立审计委员会，审议和评估重大审计事项。

立项建议

有权对审计项目的立项提出建议。

工作方式和技术方法

有权决定工作方式和技术方法，并对由此产生的法律后果负责。

最终处理意见

有权根据审计项目的范围和影响程度作出处理决定。

助理审计员的权责界定

助理审计员协助审计员开展工作，遵守相关法律法规和行政制度。

形成原因

会计目标多元化

会计目标的多元化增加了审计风险。

市场运行机制不合理

市场运行机制的不合理影响了注册会计师的独立性。

经济后果性

会计信息的经济后果性增加了审计责任。

公众期望过高

公众过高的期望是注册会计师遭遇审计诉讼的主要原因之一。

会计师事务所体制建设不完善

会计师事务所体制建设的不足是注册会计师被追究审计责任的重要因素。