短期借款（short-term borrowings），是指企业从银行或其他金融机构获取的、一般需要在1年（含1年）或虽超1年但仍在一个营业周期内偿还的负债。其具有期限短、债权人群体广泛、到期还本付息的特征。短期借款可用于筹资，具有效率高、灵活性强等优势，但由于偿还期限短，也存在一定的风险。

中国对短期借款的分类主要依据其用途和目的，将其划分为生产周转借款、临时借款、结算借款等。但国际惯例通常根据偿还方式的不同，将短期借款分为一次性偿还借款和分期偿还借款。此外，短期借款也可以按利息支付方式划分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款，按有无担保划分为抵押借款和信用借款。

企业自取得借款、持有至最终还款的整个过程中，均可以进行相应的会计核算。企业取得短期借款时，应设置与短期借款相关的账户进行核算。具体而言，取得时，企业应借记“银行存款”，贷记“短期借款”；持有期间，需按照预提法或直接摊销法计提利息，针对两种方式可编制不同的会计分录；到期日时，企业需要偿还借款本金以及尚未支付的利息，借记“短期借款”“应付利息”“财务费用”等，贷记“银行存款”。

短期借款是指企业为满足其短期资金需求，从银行或其他金融机构借入的、需要在短期内偿还的借款，其偿还期限通常在1年以内（含1年），但特殊情况下也可以是超过1年的一个营业周期以内。与短期借款相对，若企业借入资金偿还期限超过一年，则为长期借款。

短期借款具有以下特征：

（1）期限短。短期借款的核心特点在于其借款期限的短暂性，通常限定在一年以内（含一年）。

（2）债权人群体广泛，不仅包括传统的银行机构，还涵盖了各类非银行金融机构，如金融性公司等。

（3）到期还本付息。借款人需按照借款本金和约定的利率，按期计算借款利息，至借款到期日，借款人需一次性偿还本金及累积的利息。

（1）筹资效率高。鉴于短期借款的偿还期限较短，对银行来说风险相对较低，因此银行的审批与放款流程往往较快，企业能比较能快速地借到款项，满足其短期财务需求。

（2）灵活性强。相较于长期借款，短期借款的限制性条款较少，赋予了企业更大的资金使用自由度。此外，企业因暂时性的资金周转问题难以按时偿还时，还可以与银行协商延期还款，相比其他筹资方式如商业信用等，更为灵活。

（3）筹资成本较低。相较于长期借款，对于银行来说，短期放款的风险相对较低，所以通常会提供更为优惠的利率，从而降低了企业的筹资成本。

（1）筹资手续较繁琐。尽管短期借款是企业常见的融资方式之一，但比起伴随商品交易而自然形成的商业信用筹资，向银行申请短期借款需要经历一系列相对复杂的申请与审批流程，这些手续无疑增加了企业的时间与精力成本。

（2）筹资风险较高。短期借款的一个显著特点是其偿还期限短，这要求企业在较短时间内筹集到足够的资金以偿还债务。如果企业在短期内无法获得足够的现金流或资本积累按时还款，进而可能陷入危机，特别是在借款合同中附带了一些附加条件时，可能会使风险加剧。

中原地区对短期借款的分类主要依据其用途和目的，将其划分为生产周转借款、临时借款、结算借款等。但国际上，一般按偿还方式划分为一次性偿还借款和分期偿还借款；或按利息支付方式的不同划分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款；或按有无担保划分为抵押借款和信用借款。

生产周转借款，亦称经营周转借款或商品周转借款，是指企业为了弥补日常运营中流动资金的不足，确保正常生产经营活动能够顺利进行而向银行或其他金融机构申请的借款。申请生产周转借款时，企业需遵循既定的程序与规定，向银行提交年度及季度借款计划，经银行核定后，凭借借款借据向银行办理具体的借款手续。

临时借款是指企业因应对季节性或临时性需求，其正常运营资金不能满足需求，超过生产周转或商品周转款项划入的短期借款。临时借款实行“逐笔核贷”的审核制度，借款的期限一般设定为3至6个月，企业必须严格按照规定的用途使用资金，按核算期限按时归还借款。

结算借款，是指企业采用“托收承付”方式结算销售货款时，为缓解因商品已发出但尚未收到托收货款而面临的在途资金短缺问题，而借入的短期借款。企业在发货后的规定期间（多为3天，特殊情况下可延长至7天）内向银行托收的，可申请托收承付结算借款。借款额度通常按照托收金额和双方商定的折扣率计算，大致等于发出商品的销售成本加上代垫的运杂费。一旦企业货款回笼，银行将自行从回款中扣回其借款。

票据贴现借款，是指当企业持有银行承兑汇票或商业承兑汇票，并遭遇经营资金周转困难时，选择将这些票据进行贴现而取得的短期借款。这类借款的期限通常不超过3个月，借款金额一般是票据票面金额减去贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息，由银行办理贴现时预先扣除。

卖方信贷借款，主要是面向产品纳入国家计划且质量在全国处于领先地位的企业。这些企业因采用分期收款销售模式而导致生产经营资金紧张时，可向银行申请卖方信贷借款。这类借款根据货款回收进度分期偿还，贷款期限一般设定为1至2年。

预购定金借款，是指商业企业为提前锁定农副产品货源并支付预购定金，而向银行申请的借款。这种借款按照国家规定的品种范围和批准的计划进行发放，实行专户管理，借款期限最多不超过1年。

专项储备借款，是指商业批发企业在获得国家批准储备特定商品时，向银行申请的专项借款。此类借款必须严格遵循专款专用的原则，借款期限根据国家批准的储备期确定。

一次性偿还借款，指的是本金需要在借款到期时一次性全额偿还的短期借款。

分期偿还借款，指的是其本金和利息的总和，在贷款期内被平均分配到各个还款期偿还的短期借款。

收款法借款，指的是借款企业在短期借款的到期日，向贷款人支付利息的短期借款。

贴现法借款，指的是贷款人发放短期贷款时，先从本金中扣除利息，借款企业在短期借款到期时只需偿还全部本金的短期借款。在这种方式下，企业实际可利用的借款资金减少，所以贴现法借款的实际利率高于其名义利率。

加息法借款，指的是贷款人先根据名义利率计算出利息，再加上本金计算出短期贷款本息和，然后借款企业在借款期限内分期平均偿还的短期借款。这种借款方式会导致实际利率是其名义利率的两倍。

信用借款，指的是借款企业仅凭自身的信用状况或其担保人的信用记录，无需额外提供抵押品即可取得的短期贷款。

而抵押借款则需要企业提供特定资产抵押担保而取得的短期借款。

“短期借款”账户属于负债类账户，其借方表示减少、贷方表示增加。企业取得短期借款时，应在“短期借款”的贷方登记借款的本金金额，以体现负债的增加；当企业偿还部分或全部短期借款时，则在该账户的借方登记相应的还款本金，以反映负债的减少。期末时，该账户的余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款债务。短期借款还可按借款种类、贷款人和币种设置明细账。

“应付利息”账户属于负债类账户，用于核算企业已经发生但尚未支付短期借款利息，借方表示减少，贷方表示增加，借方登记实际支付的已预提利息，期末余额在贷方，表示已经预提但尚未支付的利息。

“财务费用”账户属于费用类账户，用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种筹资费用，如利息支出、利息收入（冲减财务费用）、汇兑损失以及各种手续费等，其借方表示增加，贷方表示减少。

企业从银行或者其他金融机构取得短期借款时，应借记“银行存款”，贷记“短期借款”，即银行存款增加了，短期借款也增加了。

例题：以A公司为例，该公司于2021年10月1日从银行取得200000元的短期借款，贷款期限3个月，年利率6%，到期一次还本付息。这一交易对该公司财务状况的影响是，其银行账户的余额将因借款的到账而增加200000元，同时，公司也承担了一笔200000元短期债务。因此，A公司在2021年10月1日取得这笔借款时，应编制如下会计分录：

企业持有短期借款期间，需按约定支付利息。核算短期借款利息的方法有两种：预提法和直接摊销法。所谓预提法，是指按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也需要作为当月的利息费用处理，计算出当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。在实际支付利息的月份，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

继续上述例子，由于该笔借款约定为到期一次还本付息，因此在2021年的10月末、11月末和12月末，A公司实际上并不需要向银行支付利息，但需要采用预提法计算当月应负担的利息，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。此种情况下，应编制如下会计分录：

若短期借款的金额较小，且每月负担的利息不多，企业可采取直接摊销法处理，即在持有期间不预提利息，而是在实际支付利息的当月，将全部利息直接计入当月的财务费用中，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。鉴于企业通常在年末（或6月末）对外报送财务报表，这样的处理方式并不会对年度财务报表所呈现的会计信息造成实质性影响。但是，在年度结束时，如果存在应由本年度承担但尚未支付的借款利息，企业应预提这部分利息，否则会影响年度所得税的计算。

例如，假设B公司在1月1日从银行借入一笔为期3个月、年利率为4%的短期借款1200元。根据协议，本金到期时一次性偿还，不预提利息。此种情况下，B公司的会计分录应编制如下：

在短期借款的到期日，企业需要偿还借款本金以及尚未支付的利息。此种情况下，应借记“短期借款”“应付利息”“财务费用”等，贷记“银行存款”。

继续上述A公司的例子，2022年1月1日，其短期借款到期并进行了还本付息操作，总支付金额为203000元，其中包含借款本金200,000元和已预提的3个月利息3000元。因为偿还了短期借款本金，使得短期借款减少 200000元，因此应记入“短期借款"的借方；支付的3000元利息，由于已在前期通过“应付利息”进行了预提，现予以清偿，所以应付利息减少3000元，应记入“应付利息”的借方；用银行存款支付203000元，使得银行存款减少，因此应记入“银行存款”的贷方。综上所述，2022年1月1日A公司还本付息时应编制的会计分录如下：

短期借款的审计目标一般包括以下几个方面：

（1）验证存在性：核实资产负债表中列示的短期借款是否真实存在。

（2）确认完整性：核实所有实际发生的、按照会计准则应计入短期借款的债务是否均已被完整无误地记录。

（3）判定义务性质：核实被记录的短期借款是否确实是被审计单位当前需履行的义务。

（4）核实金额准确性：核实短期借款在财务报表中的金额是否准确无误，包括检查任何相关的计价调整是否已恰当处理。

（5）检查列报合规性：根据企业会计准则的要求，确认短期借款是否已在财务报表中进行了恰当列报。

短期借款的实质性审计程序常涵盖以下几个步骤：

（1）取得或编制短期借款明细表。审计人员应先取得或编制短期借款明细表，随后复核其加计金额的准确性，确保该明细表与会计账簿中的明细账及总账数据一致。

（2）函证短期借款的实有数。针对期末短期借款余额较大或出于审计专业判断认为有必要时，审计人员应向银行及其他债权人发出函证，以确认短期借款的实际存在性及余额的准确性。

（3）审查短期借款的增加情况。针对年度内新增的短期借款，审计人员应检查借款合同及相关的授权批准文件，核实借款的具体条款，如借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等，并将这些信息与会计记录进行核对。

（4）检查短期借款的减少情况。对于年度内减少的短期借款，审计人员应检查相关记录和原始凭证，以验证还款数额的真实性和准确性。

（5）检查有无到期未偿还的短期借款。审计人员应检查相关记录和原始凭证，确认是否存在到期未偿还的短期借款。如存在此类情况，则应进一步查明企业是否已向银行提出延期申请并获得批准。

（6）复核短期借款利息。审计人员应根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位对于短期借款的利息计算是否正确，防止利息的多算或少算。如有差异，应记录并视情况进行调整。

（7）检查外币借款的折算。若被审计单位存在外币短期借款，审计人员应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率正确折算为记账本位币金额，确认期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额，评估折算差额的会计处理是否符合规定，折算方法是否保持前后一致。

（8）检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。审计人员应检查短期借款在资产负债表上列示是否恰当，被审计单位对短期借款项目的披露是否充分。此外，因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注中披露。