能源税是瑞典选择税的一种，主要针对燃料和电力征收。征税范围涵盖柴油、天然气、液化石油气、煤等燃料，以及用于发电的煤油和电力。纳税人为生产应税燃料和使用应税燃料生产同类商品的企业，以及从事进口和自产自用应税燃料的经营者。电力的纳税人为在瑞典销售和消费自己生产的电力，以及销售他人生产的电力的企业。能源税实行从量定额计征。

绿色税收，也被称为环境税收，旨在通过税收手段保护环境、合理利用自然资源，推动绿色生产和消费，进而实现人类的可持续发展。这一概念始于20世纪70年代，随着环境问题的加剧，一系列与环保相关的经济概念，如绿色国民生产总值、绿色会计、绿色营销等随之出现。绿色税收的概念在1988年后广泛传播，《国际税收辞汇》将其定义为对投资于污染防治或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物使用征收的税。绿色税收不仅包括特定的环保税种，还包括为环境保护而采取的各种税收措施。

20世纪五六十年代，西方发达国家遭遇严重的环境污染危机，引发对环境保护的关注。1973年，欧洲共同体发布首个环境行动计划，提出应分析环境政策中的经济手段及其作用。1975年，欧洲共同体理事会建议将环境税纳入成本，实行“污染者负担”原则。1980年代以来，经济合作与发展组织（OECD）发表报告，探讨利用经济手段保护环境。1990年代，经合组织成员国在环境政策中广泛应用经济手段，其中包括环境税。美国通过绿色税收和其他努力，显著改善了环境状况。

根据排放量和对环境的损害程度确定税率。

对生产出危害环境的商品或使用此类商品的消费者征税。

在其他税收上提取与环境相关的备抵。

对能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给予加速折旧备抵法或降低税率的优惠。

阿瑟·庇古在其著作《福利经济学》中提出了环境污染税理论，主张将外部成本内化，以实现社会净收益最大化。庇古税理论为开征环境污染税提供了定量依据，即税率应等于最优产出时的污染造成的边际外部成本。

将自然资源和环境视为公共产品，认为每个人都可自由利用，但过度利用会导致资源浪费和环境恶化。政府作为环境和自然资源的产权主体，可通过征收环境税获取相应资本权益，建立保护环境的机制。

要求在经济发展中考虑代际资源配置和代际公平，使自然资源和环境的利用得到经济补偿。政府作为当代人和后代人的利益代表，可通过征收环境税实现代际补偿。

经合组织1999年的数据显示，绿色税收占19个发达国家当年国内生产总值的比例约为2%。丹麦以超过4%的比例位居榜首，其次是希腊、荷兰、挪威和葡萄牙。美国和墨西哥的比例较低，约1%。数据显示，不四乙基铅的绿色税收收入最多，对含铅汽油的征税促进了税收的增长。石油、柴油燃料和机动车辆的销售及使用所征收的税收占环境税收相关收入的91%以上。

发达国家的绿色税收以能源税为主，税种多样，如荷兰设置了多种环境税。

北欧国家如丹麦、瑞典通过税收结构调整，将税负从收入转向对环境有害的行为。

绿色税收与其他手段如产品收费、使用者收费、排污交易等相结合，共同发挥效用。税收优惠、差别税率等政策引导社会资金投入生态环保。

西方国家的绿色税收发展经历了三个阶段：20世纪70年代至80年代初，环境税主要表现为成本补偿收费；80年代至90年代中期，环境税种类增多，功能多元化；90年代中期以来，环境税成为环境政策的主要手段。绿色税收类别包括对企业排放污染物征收的税、对高耗能高耗材行为征收的税、对城市环境和居住环境造成污染的行为税。美国、荷兰和瑞典是绿色税收制度建设领先的国家。

绿色税收改革往往发生在国际背景下的减排压力之下。

几乎所有国家都将二氧化碳税作为核心，尽管税率差异较大。

绿色税收改革通常在收入中性背景下进行，既能改善环境，又能缓解其他税收的影响。

绿色税收可能影响国际竞争力，但政策在设计和使用中兼顾环境目标和工业竞争力。

公众普遍认识到绿色税收的回报性，但其分配结果应结合取代的税收和环境提升来衡量。

绿色税收可能导致财政和环境目标的冲突，但在适当水平下不会显著改变消费习惯。

中国现有环境保护税收政策主要服务于资源有效利用和废弃物综合回收，但未能形成绿色税收制度。现行税制中，对土地的课税体系独立，税收优惠形式单一。

中国建立绿色税收制度的基本思路是在完善现有环境保护税收措施的基础上，开征环境保护税，构建科学完整的绿色税收制度。税基和课税环节的选择应考虑污染问题的地方性和全国性，以及监测成本和可行性。税率的确定应基于环境改善目标，以扶持企业发展并保持税收收入的可持续性和可预测性。征收管理应考虑征管级次和征管机关的选择，以及其他手段的配套实施。

建立绿色税收制度应遵循国情为本、公平与效率相协调、依法征收、专款专用的原则。

世界各国越来越注重生态环境保护和资源合理开发，许多发达国家已推行绿色GDP核算模式和绿色生态税收体系。中原地区的环境保护政策措施主要依靠行政管理和经济手段，但力度和系统性有待加强。在中国现行税制中，尚未设立专门的环境保护税种。